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自建固定资产的会计处理
本文来源:天耀软件官网      发布日期2021-06-14  



自行建造生产用的机器设备时,购入自建用的原料等物资,按抵扣凭证上的增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,其余金额计人“工程物资”。建造过程中,接受工业性劳务且取得了抵扣凭证,依据前款内容进行抵扣。若在建造过程中领用了生产产品用的原材料,在原实施细则中由于固定资产属于非增值税应税项目,因此领用原材料时其进项税额不得抵扣应予以转出。新实施细则中未明确说明,笔者认为,由于新条例允许生产用固定资产抵扣增值税,而且销售时需计缴销项税额,也属于应纳增值税项目,因此领用原材料时原进项税额可以抵扣,不需转出,只需按原材料的实际成本转入“在建工程”即可。如果是房屋、建筑物等非增值税应税项目领用原材料,应继续做进项税额转出,将材料成本和进项税额一并转入到“在建工程”成本。

  【例】A公司为一般纳税人,自建生产线一条,购入工程物资取得增值税专用发票,价款500万元,增值税85万元,运费单据上运费1万元,装卸费、保险费等1.5万元,款项以银行存款支付。工程在自建过程中全部领用了其采购的专项物资,并领用生产用原材料实际成本10万元,进项税额1.7万元,接受外部提供的工业性劳务取得专用发票劳务款2万元,增值税0.34万元,款未付,自建人员薪金15万元。工程完工交付使用。 学会计xuekuaiji.com
  借:工程物资             5024300
    应交税费——应交增值税(进项税额) 850700
   贷:银行存款              5875000
  借:在建工程              5024300
   贷:工程物资              5024300
  借:在建工程              100000
   贷:原材料               100000
  借:在建工程              20000
    应交税费——应交增值税(进项税额)  3400
   贷:应付账款               23400
  借:在建工程              150000
   贷:应付职工薪酬            150000
  借:固定资产              5294300
   贷:在建工程              5294300



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